Klasyfikacja kodów PKD. SekcjaA - ROLNICTWO, LEŚNICTWO, ŁOWIECTWO I RYBACTWO. SekcjaB - GÓRNICTWO I WYDOBYWANIE. SekcjaC - PRZETWÓRSTWO PRZEMYSŁOWE. SekcjaD - WYTWARZANIE I ZAOPATRYWANIE W ENERGIĘ ELEKTRYCZNĄ, GAZ, PARĘ WODNĄ, GORĄCĄ WODĘ I POWIETRZE DO UKŁADÓW KLIMATYZACYJNYCH. SekcjaE - DOSTAWA WODY; GOSPODAROWANIE ŚCIEKAMI I Działalność gospodarcza to zorganizowana działalność zarobkowa, wykonywana we własnym imieniu i w sposób ciągły. W Polsce status przedsiębiorcy może mieć: osoba fizyczna; osoba prawna; jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną, której odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, wykonująca działalność gospodarczą. Handel samochodami a ryczałt. Jeśli podatnik prowadzi działalność polegającą na zakupie samochodów w celu ich dalszej odsprzedaży, to czynności takie należy traktować jako handel samochodami. Taki handel opodatkowany jest 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jak działalność gospodarczą opodatkowuje wspólnik spółki. Pomimo, że najpopularniejszą formą prowadzenia działalności gospodarczej pozostaje działalność jednoosobowa, coraz większa liczba przedsiębiorców decyduje się prowadzić działalność gospodarczą w formie spółek prawa handlowego. Od 2022 roku przychody, które osiągane będą ze świadczenia usług w zakresie opieki zdrowotnej, opodatkowane będą, nie jak dotąd według dwóch stawek, a według jednej. Będzie to stawka ryczałtu wynosząca 14% przychodu. Nie będzie istotne, czy usługi świadczone będą osobiście, czy też z pomocą osób zatrudnionych. Decydując się na założenie własnej firmy w Wielkiej Brytanii istnieją dwie możliwości rejestracji. Przedsiębiorca może rozpocząć działalność jako osoba samozatrudniona (self-employed / self-employment / sole trader) lub zarejestrować spółkę (Limited Company / Ltd.). W naszym dzisiejszym poradniku przedstawiamy opcję Ustawa dopuszcza możliwość stosowania wielu różnych stawek równocześnie. Gdy podatnik nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt wynosi 8,5% przychodów, a jeśli stawka dla określonej działalności miałaby być wyższa – wynosi on 20% albo 17%. Kryptowaluty w Polsce wciąż są nowością, zarówno dla części przedsiębiorców, jak i organów podatkowych oraz innych organów państwowych. Stopniowo kwestie związane z obrotem kryptowalutami są regulowane, choć przepisy nadal pozostawiają dużą przestrzeń do ich interpretacji. O czym powinni pamiętać przedsiębiorcy, a także i osoby fizyczne, które zarabiają na Istnieją dwa sposoby uniknięcia obowiązku naliczenia i zapłaty podatku VAT po wycofaniu samochodu z firmy: Likwidacja pojazdu przed zamknięciem działalności gospodarczej. Kasacja musi zostać przeprowadzona przez Stację Demontażu Pojazdów, która posiada odpowiednie zezwolenie od Marszałka Województwa. Fakturę kosztową należy zaksięgować do podatkowej księgi przychodów i rozchodów w kwocie netto (8 000 zł), podatek VAT w wysokości 1 840 zł powinien zostać wykazany w JPK_V7. Z kolei odszkodowanie należy zaksięgować w kolumnie 8 KPiR - Pozostałe przychody, w dacie otrzymania odszkodowania. W przypadku podatników zwolnionych z 3jtkdb. Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na handlu samochodami osobowymi. Jestem podatnikiem VAT UE. Mam zamiar kupować samochody osobowe w Niemczech. Jak mam rozliczać taką transakcję? Czy sprzedaż tych samochodów w Polsce może być opodatkowana od marży? A co z PCC i akcyzą? Jeśli podatnik kupi samochód od innego podatnika, który nie korzysta ze zwolnienia z VAT, z kraju UE, ma obowiązek rozliczyć WNT w deklaracji VAT-7 oraz informacji podsumowującej. Składa też informację VAT-23, jeżeli środek transportu ma być zarejestrowany przez niego na terytorium kraju, i płaci VAT w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Do informacji dołącza się kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu. Sprzedaż takiego samochodu nie może być opodatkowana od marży i nie podlega opodatkowaniu PCC. Gdy podatnik nie rozlicza WNT od zakupu samochodu, jego sprzedaż w kraju może być opodatkowana od marży, ale również nie podlega PCC. W obu przypadkach będzie natomiast istniał obowiązek zapłaty akcyzy. Szczegóły w dalszej części artykułu. WNT, czy nie? Sposób rozliczenia zależy od tego, czy nabycie samochodów w UE można zaklasyfikować jako WNT, czy nie. Jak wynika z art. 9 ustawy o VAT, polski podatnik rozlicza WNT, gdy dokonujący dostawy towarów również jest podatnikiem. Status nabywcy i dostawcy nie ma znaczenia, jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu. W takiej sytuacji kupujący zawsze rozlicza WNT. Polecamy: Praktyczny leksykon VAT 2016 Polski podatnik nie rozliczy WNT, mimo że i on, i dostawca są podatnikami VAT, gdy (art. 10 ustawy): • korzysta ze zwolnienia z VAT, a całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła u niego w trakcie roku podatkowego i w poprzednim roku kwoty 50 000 zł, chyba że przedmiotem dostawy są nowe środki transportu lub wybrał opcję opodatkowania WNT, • dostawca korzysta ze zwolnienia albo dostawa korzystała u niego ze zwolnienia, • dostawa była opodatkowana od marży. W takim przypadku zakup nie jest w ogóle rozliczany w VAT. Jeżeli polski podatnik musi rozliczyć WNT, to w przypadku gdy będzie rejestrował samochód, jest również obowiązany, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku od WNT, w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, ale nie później niż 15 dnia następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania tych towarów, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej. Nabywca, gdy płaci wcześniej VAT, musi również złożyć VAT-23. Nabywca samochodu z UE, który można zaliczyć do nowych środków transportu, zawsze jest zobowiązany rozliczyć WNT. Do przeliczenia kursu walut na złote należy przyjąć kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego. Wcześniejsza zapłata VAT nie zwalnia podatnika z obowiązku rozliczenia WNT i późniejszej dostawy w deklaracji. Nabywcy samochodów, którzy rozliczają WNT, mogą odliczyć VAT należny na zasadach wskazanych w art. 86a ustawy. Przysługuje im prawo do odliczenia 100% bez obowiązku prowadzenia ewidencji i składania VAT-26, jeżeli sprzedaż samochodów jest przedmiotem działalności, a samochód jest przeznaczony wyłącznie do odsprzedaży (art. 86a ust. 5 ustawy). Trzeba pamiętać, że zdaniem organów podatkowych (patrz pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 17 marca 2016 r., sygn. IPTPP3/4512-548/15-4/MJ): Sam fakt prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie handlu samochodami lub wynajmu tych samochodów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, nie jest wystarczającą przesłanką, pozwalającą na odliczenie pełnej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia ww. samochodów i pojazdów. Do nabycia takiego uprawnienia konieczne jest równoczesne przeznaczenie danego, konkretnego samochodu do odprzedaży albo do najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze. Użycie wyrazu „wyłącznie” wskazuje, że zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji nie obejmuje sytuacji, gdy pojazdy są wykorzystywane – choćby przejściowo – do innych celów (np. jazda próbna, użytek służbowy podatnika, itp.). (...) W sytuacji zatem, gdy podatnik przeznacza samochód także do innych celów, wykluczając przy tym, poprzez wprowadzenie w przedsiębiorstwie zasad jego używania możliwość wykorzystywania tego pojazdu w celach prywatnych, ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku, jednakże pod warunkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. W tej sytuacji nie można bowiem uznać, że pojazd jest przeznaczony wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze. Jeśli podatnik nie spełni warunków do odliczenia 100% VAT, może odliczyć 50% VAT. Jeżeli odliczy 50% VAT od nabycia samochodu, po jego sprzedaży, gdy nie minie okres korekty, będzie mógł odzyskać część nieodliczonego VAT na zasadach wskazanych w art. 90b ustawy o VAT. Odliczenia VAT może dokonać w rozliczeniu za miesiąc, w którym powstał obowiązek z tytułu WNT, lub w dwóch następnych miesiącach. Jednak dodatkowym warunkiem odliczenia VAT przez podatnika rozliczającego WNT jest (art. 86 ust. 10b ustawy): • otrzymanie faktury dokumentującej dostawę towarów stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy, • uwzględnienie kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest obowiązany rozliczyć ten podatek. Polski podatnik prowadzący komis kupił w Niemczech trzy samochody od podatnika VAT, który 21 kwietnia wystawił fakturę na łączną kwotę 12 000 euro. Dostawca nie zastosował do sprzedaży zwolnienia ani procedury marży, dlatego polski podatnik musi rozliczyć WNT. Polski podatnik będzie rejestrował samochody w Polsce. Dlatego musi: • do 5 maja wpłacić należny VAT w wysokości 11 929 zł (załóżmy, że kurs euro z 20 kwietnia wyniósł 4,322 zł, dlatego podstawa opodatkowania obliczona jako iloczyn kwoty 12 000 euro i 4,322 wyniosła 51 864 zł, a VAT – 11 929 zł); • złożyć VAT-23, • rozliczyć WNT w deklaracji VAT-7 za kwiecień w następujący sposób: Fragment deklaracji VAT-7 Jeśli podatnik spełnia warunki do odliczenia 100% VAT, to kwota 11 929 zł stanowi jednocześnie VAT naliczony, który może zostać odliczony w deklaracji za kwiecień. Sposób rozliczenia sprzedaży samochodów sprowadzanych z UE zależy od tego, czy podatnik miał obowiązek rozliczenia WNT, czy nie. Jak wynika z art. 120 ust. 10 ustawy, podatnik może rozliczać VAT od marży, gdy towar był kupiony za granicą od: • podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113, • podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej od marży, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach, • osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej. Są to przypadki, gdy polski podatnik nie rozlicza VAT od WNT. Dlatego należy stwierdzić, że gdy podatnik VAT: • był zobowiązany do rozliczenia WNT, to nie może ustalać VAT od marży przy sprzedaży samochodu (podstawą opodatkowania jest kwota należna od kupującego pomniejszona o VAT), • nie był zobowiązany do rozliczenia WNT, to może ustalać VAT od marży przy sprzedaży samochodu (podstawą opodatkowania marża pomniejszona o VAT). Jeżeli sprzedaż samochodu podlega opodatkowaniu od marży lub jest opodatkowana na zasadach ogólnych, to w obu przypadkach transakcja nie podlega PCC. Akcyza od samochodów Od samochodów osobowych sprowadzanych do Polski, które nie były w kraju zarejestrowane, istnieje natomiast obowiązek zapłaty akcyzy (art. 100 ustawy o podatku akcyzowym). O tym, kiedy samochód podlega akcyzie, pisaliśmy w numerze 4/2016 BV w artykule „Jaka klasyfikacja decyduje o uznaniu, że samochód podlega opodatkowaniu akcyzą – komunikat MF”. Obowiązek podatkowy z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu osobowego niezarejestrowanego wcześniej na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym powstaje z dniem: 1) przemieszczenia samochodu osobowego z terytorium państwa członkowskiego na terytorium kraju – jeżeli nabycie prawa do rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel nastąpiło przed przemieszczeniem samochodu na terytorium kraju, 2) nabycia prawa do rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel – jeżeli nabycie prawa do rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel nastąpiło po przemieszczeniu samochodu osobowego na terytorium kraju, 3) złożenia wniosku o rejestrację samochodu osobowego na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym – jeżeli podmiot występujący z wnioskiem o rejestrację na terytorium kraju nabytego wewnątrzwspólnotowo samochodu osobowego nie jest jego właścicielem. Akcyzę wpłacamy na rachunek izby celnej w terminie 30 dni, licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego, nie później jednak niż w dniu rejestracji samochodu osobowego na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. Oprócz tego składamy deklarację AKC-U. Stawka akcyzy jest uzależniona od pojemności silnika i wynosi: • 18,6% podstawy opodatkowania – dla samochodów osobowych o pojemności silnika powyżej 2000 centymetrów sześciennych, • 3,1% podstawy opodatkowania – dla pozostałych samochodów osobowych. W przypadku WNT podstawą opodatkowania jest kwota, jaką podatnik był obowiązany zapłacić za samochód osobowy. Szczegółowo na temat zapłaty akcyzy od sprowadzanych samochodów pisaliśmy w numerze 2/2016 BV w artykule „Jak rozliczyć akcyzę z tytułu zakupu za granicą samochodu osobowego – wyjaśnienia MF”. Podstawa prawna: • art. 9, art. 10, art. 31a, art. 86 ust. 10, 10b, art. 103 ust. 4, art. 120 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; z 2015 r. poz. 1649 • art. 2 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych – z 2016 r. poz. 223 • art. 100–107 i 109 ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym – z 2014 r. poz. 752; z 2015 r. poz. 1932 Joanna Dmowska, ekspert w zakresie VAT Przede wszystkim, w pierwszej kolejności trzeba zastanowić się w jakiej formie chce się handlować. Jak wiadomo, większość ludzi kupuje auta używane, chociażby z tego względu, że kupując auto w salonie, traci ono 30% na swojej wartości rynkowej. Od czego więc zacząć? Wiedza Ciężko Ci będzie handlować samochodami, nie będąc obeznanym w temacie. Po prostu. Musisz się znać na samochodach, ba nawet nie tylko znać! Musisz się nimi interesować i wiedzieć, jak poruszać się na tym rynku, bo w innym wypadku, będziesz miał bardzo trudny orzech do zgryzienia. Rynek samochodów jest pełny osób, które oszukują i bogacą się, sprzedając auta np. z przekręconym licznikiem. Jako osoba początkująca, musisz umieć rozpoznać auta powypadkowe, te wyklepane oraz z cofniętym przebiegiem. Gdzie szukać samochodów na sprzedaż? Jest parę opcji umożliwiających znalezienie fajnego auta, trzeba jednak umieć dobrze poszukać. Nie sztuką jest bowiem kupić i mało co zarobić. Sztuką jest tak kupić, by dobrze sprzedać i się odpowiednio wzbogacić. Tak naprawdę są trzy opcje z których możesz skorzystać, chcąc pozyskać towar do obrotu: Sprowadzanie aut z zagranicy, Kupowanie przez Internet, Skup samochodów używanych. Sprowadzanie aut z zagranicy Aktualnie, najbardziej popularny sposób dystrybucji aut do własnego komisu lub sprzedaży internetowej. Oczywiście w pierwszej kolejności należy przejrzeć strony internetowe zagranicznych sprzedawców, czy też pojechać osobiście i zapoznać się z ich ofertą. Co prawda, wystawiają fajne auta, ale już po mniej korzystnej cenie. Co w takim przypadku? Jak zwykle, czyli tradycyjnie i standardowo bardzo przydadzą się kontakty. To taka nieoceniona pomoc, która ratuje z opresji i pomaga coś fajnego w życiu zorganizować. Podzwoń po autokomisach i dopytaj czy znajomy, nie ma znajomego, który nie zna języka lub zna się na zagranicznych transakcjach. Początkowo dobrze jest poprosić o pomoc. W kwestii poszukiwania odpowiednich aut, warto rozszerzyć swoją wiedzę, wchodząc na Kupowanie przez Internet Niesamowicie czasochłonny i absorbujący proces, obarczony dużym ryzykiem. To tak jak z kupowaniem kinder niespodzianki – nigdy nie wiesz, co Ci się trafi w środku. Dodatkowo trzeba poświęcić trochę czasu i pieniędzy na dojazd, by po ten samochód pojechać. Może zdarzyć się też tak, że samochód będzie trochę inaczej wyglądał na zdjęciach, a całkiem inaczej w rzeczywistości. Źródło: Skup samochodów używanych Tak naprawdę ma swoje dobre i złe strony. Na pewno wymaga bardzo dużych nakładów na reklamę i cały marketing, bo wszędzie jest bardzo dużo skupów. Dodatkowo, za każdy samochód oferuje się tak 60-70% jego wartości. Dobry mechanik to podstawa Złota rada i bardzo dobra inwestycja w przyszłość. Chcąc mieć dobre auta i zadowalająco prosperującą działalność, trzeba mieć zaprzyjaźnionego mechanika, który pomorze w kwestii doboru samochodów. Jeśli uda Ci się ogarnąć mechanika pasjonata, może okazać się bardzo pomocny przy wycenie rynkowej auta, bo będzie się orientował w tej materii. Okazjonalna sprzedaż samochodów używanych W myśl twierdzenia, że każdy może sobie dorobić, warto z niego skorzystać. Jeśli nie masz ochoty zakładać działalności gospodarczej, tylko chcesz mieć dodatkowy zysk, postaraj się sprzedać max 2-3 samochody rocznie. Trzeba jednak liczyć się z ludzką zawisłością i brać pod uwagę donosy w stylu „uprzejmie donoszę” Własna działalność Jeśli nie chcemy pracować na etacie, najlepszą opcją będzie założenie własnej firmy. Co prawda polskie prawo podatkowe na pierwszy rzut oka może wydać się trochę skomplikowane, jednak z pomocą księgowej, ze wszystkim można sobie poradzić. Tak naprawdę handel bez działalności jest dosyć ryzykowny i nieopłacalny. Dopiero działając legalnie, można sprowadzać samochody w dużych ilościach, co niekiedy jest dużo bardziej opłacalne, niż sprowadzanie jednego auta. Jeśli tylko poważnie myślimy o utrzymaniu się w tej branży, najlepiej jest założyć komis. A jeśli posiadamy dobrego mechanika, blacharza i lakiernika, to na spokojnie można rozkręcać handel samochodami. Źródło: Fascynujący świat motoryzacji, Fenix, 2017. Pytanie: Prowadzę działalność gospodarczą i korzystam ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT. Zamierzam rozszerzyć swoją działalność o handel samochodami. Czy w związku z tym tracę prawo do zwolnienia z podatku vat z art. 113? Nadmieniam, że handlować będę używanymi samochodami na terenie Polski. Czy samochody którymi zamierzam handlować (używane, handel na terenie Polski) są towarami opodatkowanymi podatkiem akcyzowym i jednocześnie czy obliguje mnie to do zgłoszenia do VAT? Odpowiedź: W związku z rozszerzeniem prowadzonej działalności gospodarczej o handel samochodami używanymi (a precyzyjniej – w związku z dokonaniem pierwszej dostawy samochodu w ramach tej działalności) utraci Pan prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego. W związku z tym stanie się Pan obowiązany do zarejestrowania jako czynny podatnik VAT (rejestracji takiej powinien Pan dokonać najpóźniej przed dniem utraty prawa do zwolnienia podmiotowego). Uzasadnienie: Przepisy zwalniają od podatku VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty zł (zob. art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 z późn. zm. – dalej jak również sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekracza, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, zł (zob. art. 113 ust. 9 Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe. Korzystający z tego zwolnienia podatnicy, między innymi, nie mają obowiązku prowadzenia pełnej ewidencji VAT (prowadzą jedynie tzw. ewidencję uproszczoną) oraz, co do zasady, obowiązku regularnego składania deklaracji VAT (wyjątek od tej zasady dotyczy deklaracji VAT-8 składanych przez zwolnionych podmiotowo podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE). Ponadto podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego faktury muszą wystawiać tylko na żądanie nabywców (zob. art. 106b ust. 3 pkt 2 Podatnicy prowadzący (w tym rozpoczynający) działalność w zakresie handlu samochodami najczęściej ze zwolnienia tego nie mogą niestety korzystać. Wynika to z tego, że ze zwolnienia tego nie stosuje się, co do zasady, do podatników dokonujących dostaw towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w tym samochodów osobowych (zob. art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b Co prawda istnieje wyjątek od tej zasady (ma on zastosowanie w przypadku dokonywania dostaw samochodów osobowych niebędących nowymi środkami transportu w rozumieniu VAT, które są zaliczane przez podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji), lecz wyjątek ten w przypadku podatników prowadzących działalność w zakresie handlu samochodami nie ma zastosowania. W szczególności stanowisko o braku możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego przez podatników prowadzących działalność w zakresie handlu samochodami osobowymi reprezentują organy podatkowe. Tytułem przykładu wskazać można interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 9 marca 2016 r. (sygn. IBPP2/4512-1066/15/EK), w której czytamy, że „mając na uwadze przepis art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b ustawy oraz przedstawione we wniosku okoliczności stwierdzić należy, że Wnioskodawca dokonując dostawy towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (samochodów osobowych stanowiących towar handlowy w prowadzonej działalności gospodarczej) nie jest uprawniony do korzystania ze zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy”. A zatem w związku z rozszerzeniem prowadzonej działalności gospodarczej o handel samochodami używanymi (a precyzyjniej – w związku z dokonaniem pierwszej dostawy samochodu w ramach tej działalności) utraci Pan prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego. W związku z tym stanie się Pan obowiązany do zarejestrowania jako czynny podatnik VAT (rejestracji takiej powinien Pan dokonać najpóźniej przed dniem utraty prawa do zwolnienia podmiotowego - zob. art. 96 ust. 5 pkt 2 Tomasz Krywan doradca podatkowy online Porada podatkowa opracowana w dniu 11 stycznia 2018 r. dla: zamów aktualizację odpowiedzi Przedsiębiorca, który prowadzi handel samochodami, może ten rodzaj działalności opodatkować ryczałtem ewidencjonowanym. Jednak problem może stanowić wybór odpowiedniej stawki, w zależności od sytuacji mogą być one bowiem różne. Podatnik musi mieć także na względzie, że niektóry rodzaj czynności spowoduje utratę prawa do korzystania z ryczałtu. Ryczałt ewidencjonowany - na czym polega? Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych stanowi uproszczoną formę opodatkowania. Zaletą tego sposobu opodatkowania jest brak konieczności prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. Podatnik musi jedynie prowadzić ewidencję przychodów, środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Kiedy prowadzimy działalność opodatkowaną za pomocą ryczałtu ewidencjonowanego, wielkość należnego podatku zależna jest jedynie od wielkości przychodów. Koszty nie mają wpływu na podatek odprowadzany do urzędu skarbowego. Stawka ryczałtu jest stała, niezależnie od wielkości przychodów. Ważne! Podatnicy, którzy opodatkowują działalność na zasadach ryczałtu, muszą pamiętać o limicie przychodów. Przedsiębiorca, który w poprzednim roku podatkowym przekroczył przychód w kwocie 250 000 euro, nie może dalej korzystać z tej formy opodatkowania. Należy jednak mieć na względzie, że dla różnych rodzajów działalności ustalone zostały poszczególne wysokości stawek ryczałtu. Jednak nie jest to forma opodatkowania dostępna dla wszystkich podatników. Dlatego też, kiedy rozpoczynamy prowadzenie działalności czy też rozszerzamy jej zakres o handel samochodami, istotne jest dokładne określenie profilu firmy. Profil firmy a rodzaj opodatkowania Przedsiębiorca, który ma zamiar prowadzić handel samochodami, powinien dokładnie sprecyzować, czym będzie się zajmować. Od profilu prowadzonej działalności będą bowiem zależały konsekwencje podatkowe w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Handel samochodami - co to dokładnie oznacza? W celu sprecyzowania zakresu prowadzonej działalności związanej z samochodami przedsiębiorca powinien wiedzieć, co należy rozumieć poprzez pojęcie handel samochodami. Otóż handel to działalność usługowa polegająca na sprzedaży w stanie nieprzetworzonym nabytych uprzednio produktów i towarów. W związku z tym przez handel samochodami rozumie się zakup i odsprzedaż samochodu bez dokonywania w nim zmian. Przy czym przyjmuje się, że warunek nieprzetworzenia zostaje spełniony również wtedy, gdy podatnik dokona drobnych napraw pojazdu, bez zmiany jego formy oraz przeznaczenia. Jeśli podatnik prowadzi działalność polegającą na zakupie samochodów w celu ich dalszej odsprzedaży, to czynności takie należy traktować jako handel samochodami. Taki handel opodatkowany jest 3% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jest to najniższa stawka ryczałtu, jaką podatnik może opodatkować sprzedaż. Pośrednictwo w sprzedaży pojazdów a ryczałt ewidencjonowany Jeśli jednak przedsiębiorca bezpośrednio nie handluje samochodami, a jedynie uczestniczy w transakcji handlowej pomiędzy sprzedającym a kupującym, to sprawa wygląda inaczej. Ważne! Działalność sklasyfikowana jako usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej samochodów osobowych i furgonetek (PKWiU opodatkowana jest 17% stawką ryczałtu ewidencjonowanego. Należy mieć na względzie, że w przypadku pośrednictwa w sprzedaży samochodów przychód podatnika stanowi uzyskana prowizja z tytułu sprzedaży, nie zaś cała cena uzyskana ze sprzedaży pojazdu. Działalność prowadzona w formie komisu a ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Działalność komisu polega na tym, że przyjmujący zlecenie (komisant) zobowiązuje się do sprzedaży lub kupna rzeczy ruchomych na rachunek dającego zlecenie (komitenta), ale we własnym imieniu, przy czym komisant za czynności te otrzymuje wynagrodzenie (prowizję). Ważne! Przedsiębiorca, który prowadzi komis samochodowy na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zobowiązany jest do opodatkowania sprzedaży stawką 8,5%. Przy czym przychód komisanta stanowi prowizja uzyskana ze sprzedaży, a nie cała kwota sprzedaży samochodu. Handel częściami samochodowymi pozbawia prawa do ryczałtu? Jak stanowi art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie stosuje się do podatników osiągających w całości lub części przychody z tytułu działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Dlatego też, jeśli podatnik oprócz handlu samochodami zacznie sprzedawać części samochodowe, to traci prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jeśli jednak części i akcesoria do samochodów podatnik nabywa w celu naprawy danego pojazdu, a ich wartość wliczona jest w cenę usługi, to nie pozbawia to prawa do opodatkowania działalności za pomocą ryczałtu. Natomiast, gdy części i akcesoria samochodowe stanowią odrębną pozycję na fakturze, a co za tym idzie, powodują osiągnięcie przychodu z tytułu działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, powodują utratę prawa do ryczałtu ewidencjonowanego. Przy czym nie ma tutaj większego znaczenia fakt, czy są to części nowe, czy też używane. Jak więc wynika z powyższego, możliwość zastosowania opodatkowania działalności za pomocą ryczałtu i zastosowana stawka zależą od zakresu działalności. Dlatego też zakładając działalność związaną z handlem samochodami, koniecznie jest skrupulatne doprecyzowanie, czym firma będzie się zajmować.

działalność gospodarcza handel samochodami 2020